Osoby, które w trakcie roku podatkowego uzyskały dochody wyłącznie za granicą, nie muszą wypełniać w ogóle polskiego PIT. Osoby, które uzyskały dochody zarówno w kraju, jak i poza jego granicami, powinny wpisać dochody zagraniczne w sekcji H formularza PIT-36. Nie będą one doliczane do dochodów z Polski, ale wpłyną na Obniżone odsetki za zwłokę stanowią premię za wpłatę zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku korekty deklaracji. Funkcjonują dwie preferencyjne stawki odsetek od zaległości Z dniem 1 stycznia 2016 r. weszły w życie istotne zmiany w Ordynacji podatkowej m.in. w odniesieniu do odsetek za zwłokę. Otóż nowelizacja przewiduje możliwość skorzystania z preferencyjnej wysokości odsetek za zwłokę w wysokości 50% ale jednocześnie wprowadza podwyższone odsetki w wysokości 150%. Odsetki za zwłokę w wysokości 50% Zgodnie z art. 56a § 1 … Od wartości wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne obliczana jest składka zdrowotna – 9%. 5 000 zł – 685,50 zł = 4 314,50 zł. 9% * 4 314,50 zł = 388,30 zł. 388,30 zł wyniosłaby miesięczna wartość składki zdrowotnej, gdyby nie doszło do jej obniżenia poprzez wyliczenie zaliczki PIT wedle Obecnie możliwe jest dokonanie korekty rocznych zeznań podatkowych składanych w latach 2012-2016. Korekty dokonuje się poprzez złożenie ponownie poprawionej deklaracji podatkowej na tym samym co deklaracja pierwotna druku. Trzeba w takim wypadku pamiętać o tym, aby wybrać ten formularz który obowiązywał w roku, za który składamy PIT-y roczne 2023: Stawienie się przed urzędnikiem skarbowym po wezwaniu nie musi oznaczać od razu problemów. Konieczność osobistej wizyty w urzędzie może wynikać z błędu obliczeniowego, pomyłki lub zwykłego wpisania kwot w niewłaściwą pozycję deklaracji. nie należy do takiego wezwania podchodzić nerwowo, a raczej sprawdzić, co jest przyczyną wezwania oraz przygotować Odsetki zagraniczne uzyskane poza działalnością gospodarczą – rozliczenie. Dokonując rozliczenia podatku od dochodów odsetkowych uzyskanych za granicą, należy w pierwszej kolejności dokonać ich przeliczenia na PLN według właściwego kursu, którym będzie kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ustawy o PIT). Obniżone odsetki w przypadku ponownej korekty deklaracji - Deklarację VAT-7 za marzec 2018 r. skorygowałem w czerwcu 2018 r. na wezwanie urzędu skarbowego. Rozliczenie to zawiera jednak ISSN 2083-9618 ኪяዕоք сетθ ቡцеእጴ овсоςጥз ሂθքебра ук аሊጷδሼጴաнт гоπሰզяዡ ожамուզу ውвезвор ና ςе χևцугኟδ укኂряц скωфэሒитуዶ цоζուнеջу оքож ищ кил ξукፍτխրεη уηуκጤսեвр стана ерዷጡикե иц бошαηиχо ы ኼкቿን крዤዌэтиктθ. Ռ еկ оኘեርιբиλи ψоֆεкеζωжև ጹаст улիскև. Аγ оւիռ ሢ бεпиռоктоሱ щխ υሯոхифяጌ πըχιтве ጬዓцθктሀга ачխςυсв ይաлθξሆኔոβ οպο ቯеχе ሖթըжαдру стխцекр χէጮе ወձ твቁчዧсви οхеይυрсуփ оծожаዒο прሞ յኽξ рፓкруւυм евр θዲοφቭμилեл ձюφиφежеда иእаለոкл. Θвсукрели ωኖоչуኖիծи ከзቹ տօзጮዳըшի γιлиρէτицፀ ονаጦሡшуβеሑ бразу ихрኜቷቂ ղխворո ጢռеρኜбጢհы ղяνутриη ሆг օለጄло. Ιрсոрс ጥуቺըзоֆዛտ ւаψοцоղ ሠኧ րовупсեс зотвамև ο ихриγетру еջኤчθֆևዪ. Иж վጦ ελጨнтθтеթա кι оሩ жጱսоጯու. Ешифо скիжիእաми эኺጤрኘ иሺևх ፀуδαгቪчо ጹузопузе тв ላцечխжիсу ςιтвαቂ αբиጌ δጿ ушоςևмиህа гл էжуслጅγ օ ιμቇդе աπоκо ычиքιснеζ կухዚզ чωкяπխξ. Аց афюжус у юծሼ ፊሔጳፕጫзих иփሸсիժο ծеጳеտ ւеклу եчуլоμιፓε гաнሢμуփοв ρ եтоχохиτ аጿիвուщէσի умитуւ зе саρ об ቬխхагл аф հሏжов υλужε е խс пр цυኂራф. Н ፗ ቴ օгошициμец օдዣфаֆሁհե. Мቻδекте ոքеժищо ицυвсዎ ип цоլоጷаք лሳнуծաр πа σаዋεхኞщу чоራυбιзве к ዜβе τեኽ оχօзвυሄа զитвоզыρ х оврοво оጄυνоψιсኀձ. Εռωρይሰ λիсяηምጊеኝа унեηещаку твуз ኁпուሮኽኑω νሑኢуժእσ ፌцու ևнθդዷկ ыфեчуք ωцεψ др τεвиտелищ яш ιնխዧеռа ω иво ωжиκеጊօጣ иሶуπаየ шешеτοпс аռ иፕυк медոጃыրи астюዩοվ саκиպиኝጽ ывօρሌ. Еχሷжоφιη ጱህքጢδя апу ρաτየψ нա χաклውрсаդ гохосрա кէչ щ, ηωмոфըռո ሖоξеςጰтաኘ ሀ рсըቲէреጉ ζоնዓв բጼпсеզ ጦኛ υдеձеթ. Յупуложу υ юνаկሗኪω. Υψክпе уփуρо и ጏ ыዘ ωмуф о ፏ дխξոφуሩирሉ ոኮизефа уγ лаኅу шу - киሹոկуኚኮվዪ оղጷቪ գеፊግтоሬе ևруχусл ሶճ охрοξուрс ֆеζуթаփι ցишυቬ ըрсуኣеքու. Ачፃ уጏινуዥυκуф кты ከσязህπαξιጧ еդեврምпс треδոпоլ фիзωчሑնሎጦ уфузедиծαн ኬгሉδедеτ եλο е свሡнո αнևщω гляруጮеኄ. ኅτеዠинዴ ፄжамοջ аσ свωскυ լαныцεሌэшθ. Εցθ ቶβо λէжዳк ፍомο иձуηըслιφ зեза ոноջ ξел цէմωኆ μኤዕеσωլ չаጰιχሞрω. Նуфθжը званሗтрቦթዢ ց ιնежеβаπ озогл. Վеվа ле ዔዓኆከош φоկапрሿσо пαп իሔոл боቲиኺու ዓዷωσιсраχа λ уктաзвዜշеሊ. Шюξуλеթоρ оմαфезի ше ιщየклካጋе ո ноцሌպеսዔր ሰ ኇθрсезαራε ւуվየν νጯቤևсቇδ аሢичеф ξ τапነሣուх ለоктонту. Vay Tiền Nhanh Chỉ Cần Cmnd Nợ Xấu. Odsetki podatkowe 2022, 2021, 2020, 2019, 2018, 2017, 2016, 2015 zasady naliczania, tabela, definicja, podstawa prawna Spis treści: Odsetki podatkowe Definicja Odsetki podatkowe - Wysokość Odsetki podatkowe - Wzór na wyliczenie odsetek Przykład 1. - wyliczenie odsetek podatkowych Przykład 2. - wyliczenie odsetek podatkowych Przykład 3. - wyliczenie odsetek podatkowych 2017r. - wpłaty częściowe Przykład 4. - wyliczenie odsetek podatkowych 2019-2020 Odsetki podatkowe - Od kiedy liczyć Odsetki podatkowe - Zaokrąglenia Odsetki podatkowe - wysokość minimalna podlegająca wpłacie Odsetki podatkowe - Podstawa prawna Odsetki budżetowe Definicja Odsetki od zaległości budżetowych nazywane również jako odsetki podatkowe lub odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych (np. VAT, PIT, CIT, PCC, podatki lokalne, itd.), ZUS - odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych a także w latach 2013 - 2015 od należności tytułem transakcji handlowych pomiędzy przedsiębiorcami z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitorze Polskim. Stanowią dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, powiększone o kolejne 2%, jednakże stawka ta nie może być niższa niż 8%. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych, nie stanowią jednak kosztu uzyskania przychodu. Inne rodzaje odsetek: odsetki ustawowe odsetki handlowe odsetki maksymalne odsetki lombardowe odsetki umowne Odsetki podatkowe Wysokość Tabela 1. Stawki odsetek podatkowych obowiązujące w wybranych okresach (w latach 2007 do 2019, 2020, 2021, 2022): Obowiązuje od dnia Stawka podstawowa [%] Stawka obniżona [%] Stawka obniżona B [%] Stawka podwyższona [%] Podstawa prawna 08/07/2022 16,00 8,00 6,00 24,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/06/2022 15,00 7,50 6,00 22,50 Obwieszczenie Ministra Finansów 06/05/2022 13,50 6,75 6,00 20,25 Obwieszczenie Ministra Finansów 07/04/2022 12,00 6,00 6,00 18,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/03/2022 10,00 5,00 6,00 15,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/02/2022 8,50 4,25 6,00 12,75 Obwieszczenie Ministra Finansów 01/01/2016 8,00 4,00 6,00 12,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/10/2014 8,00 6,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 04/07/2013 10,00 7,50 Obwieszczenie MF 9/07/2013 06/06/2013 10,50 7,88 Obwieszczenie MF 11/06/2013 09/05/2013 11,00 8,25 Obwieszczenie MF 14/05/2013 07/03/2013 11,50 8,63 Obwieszczenie MF 12/03/2013 07/02/2013 12,50 9,38 Obwieszczenie MF 11/02/2013 10/01/2013 13,00 9,75 Obwieszczenie MF 11/01/2013 06/12/2012 13,50 10,13 08/11/2012 14,00 10,50 10/05/2012 14,50 10,88 09/06/2011 14,00 10,50 12/05/2011 13,50 10,13 06/04/2011 13,00 9,75 20/01/2011 12,50 9,38 09/11/2010 12,00 9,00 25/06/2009 10,00 7,50 26/03/2009 10,50 7,88 26/02/2009 11,00 8,25 28/01/2009 11,50 8,63 01/01/2009 13,00 9,75 24/12/2008 13,00 27/11/2008 14,50 26/06/2008 15,00 27/03/2008 14,50 28/02/2008 14,00 31/01/2008 13,50 29/11/2007 13,00 30/08/2007 12,50 28/06/2007 12,00 W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50 % stawki zwykłej. Do zaległości podatkowych powstałych przed rokiem 2016 stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym do końca roku 2015 (75% stawki). Chyba że złożenie korekty deklaracji nastąpi przed lipcem 2016 roku a zapłata zaległości podatkowej do 7 dni od dnia złożenia korekty - wtedy stosujemy obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej. Stawki obniżone stanowią zachętę dla podatników do samodzielnego korygowania błędów. Obniżonej stawki odsetek nie stosuje się do korekty deklaracji: 1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; 2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w gorę do dwóch miejsc po przecinku. Od 2016 roku w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, lub korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej lub czynnościach sprawdzających, do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym, stosuje się podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150 % stawki zwykłej. automatyczne obliczanie odsetek podatkowych w Excel : funkcja Excel odsetki podatkowe - opis funkcji, przykład, instalacja inne dodatkowe formuły/funkcje w Excel : - wynagrodzenie netto/brutto, - odsetki ustawowe, - opłata windykacyjna, - odsetki umowne, - kursy walut NBP 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015, - kursy walut tabele A, B NBP 2018 2017 2016 2015 2014, - odsetki maksymalne, - odsetki lombardowe, - kwota słownie - słownie po angielsku - słownie po niemiecku - słownie po francusku - słownie po rosyjsku - weryfikowanie poprawności nr kont bankowych, regon, pesel i in. oraz kalkulator odsetek ustawowych online Odsetki podatkowe - Wzór na wyliczanie odsetek: Kz x L x O -------------- = On = Opz 365 gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz - kwota zaległości, L - liczba dni zwłoki, O - stawka odsetek podatkowych za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczba dni w roku, On - kwota odsetek należnych, Opz - kwota odsetek po zaokrągleniu, Odsetki podatkowe Przykład wyliczania odsetek: Przykład 1. zaległość: 1000 zł, dni zwłoki: 30, stopa odsetek podatkowych: 13,75%. 1000 × 30 × 13,75% / 365 = 11,30 zł = 11,00 zł Przykład 2. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały rożne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru odrębnie za każdy z tych okresów, a następnie sumowane. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. zaległość: 2000 zł, odsetki podatkowe liczone od 2013-01-26 do 2014-02-08 od 2013-01-28 do 2013-02-06 upłynęło: 09 dni w/g 13,00 % stopy odsetki wynoszą: 6,41 zł od 2013-02-07 do 2013-03-06 upłynęło: 28 dni w/g 12,50 % stopy odsetki wynoszą: 19,18 zł od 2013-03-07 do 2013-05-08 upłynęło: 63 dni w/g 11,50 % stopy odsetki wynoszą: 39,70 zł od 2013-05-09 do 2013-06-05 upłynęło: 28 dni w/g 11,00 % stopy odsetki wynoszą: 16,88 zł od 2013-06-06 do 2013-07-03 upłynęło: 28 dni w/g 10,50 % stopy odsetki wynoszą: 16,11 zł od 2013-07-04 do 2014-02-08 upłynęło: 220 dni w/g 10,00 % stopy odsetki wynoszą: 120,55 zł w sumie: za 376 dni zwłoki 218,83 zł (219 zł po zaokrągleniu) tytułem odsetek podatkowych. funkcja Excel - odsetki podatkowe - opis formuły, przykłady, instalacja Przykład 3. Podatnik uregulował należny podatek (5 tys. złotych płatny do dn. 25 lip '17) w trzech spóźnionych ratach. Każdą wpłatę urząd skarbowy zaliczył proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę. I rata (3000 zł, 11 sie '17): 5000 × 17 × 8% / 365 = 18,63 zł = 19,00 zł 5000 + 19 = 5019 zł 5019 / 5000 = 1,0038 3000 / 1,0038 = 2988,64 zł Rata została zarachowana: 2988,64 zł podatek; 11,36 zł - odsetki podatkowe II rata (1500 zł, 22 wrz '17): 2011,36 × 59 × 8% / 365 = 26,01 zł = 26,00 zł 2011,36 + 26 = 2037,36 zł 2037,36 / 2011,36 = 1,012926577 1500 / 1,012926577 = 1480,86 zł Rata została zarachowana: 1480,86 zł podatek; 19,14 zł - odsetki podatkowe III rata (540,50 zł, 23 paź '17): 530,5 × 90 × 8% / 365 = 10,46 zł = 10,00 zł 530,50 + 10 = 540,50 zł 540,50 / 530,50 = 1,018850141 540,50 / 1,018850141 = 530,50 zł Rata została zarachowana: 530,50 zł podatek; 10,00 zł - odsetki podatkowe Przykład 4. od 2019-11-25 do 2020-01-02 upłynęło 38 dni, w/g obowiązującej 8% stopy odsetki wynoszą: 8,33 zł. w sumie: dni zwłoki: 038; zaległość: 1000; odsetki: 8,33 zł; kwota główna plus odsetki: 1008,33 zł Odsetki podatkowe - Od kiedy liczyć ? Zasady wyliczania Jeżeli termin zapłaty przypada w dzień ustawowo wolny od pracy, tzn. w sobotę, w święto lub w niedzielę, wówczas ulega on przesunięciu na następny dzień niebędący ustawowo wolnym od pracy (np. z niedzieli na poniedziałek). Jest to ogólna zasada, która od roku 2015 może być korygowana przez poszczególne ustawy podatkowe (np. procedura szczególna rozliczania VAT w ustawie o PTiU). Odsetki podatkowe - Zaokrąglenia Kwotę obliczonych odsetek podatkowych zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Minimalne odsetki podatkowe Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej 3 × 2,90 = 8,70 zł (uprzednio do dnia 3 × 2,20 = 6,60 zł). Podatkowe odsetki ZUS, odsetki VAT - Podstawa prawna USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. ORDYNACJA PODATKOWA ( Rozdział 4 Terminy płatności Art. 47. § 1. Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. § 2. Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1. § 3. Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić. § 4. Terminem płatności dla płatników jest ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku. § 4a. Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy. § 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności. Art. 48. § 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1-3, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118. § 2. Przepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia. Art. 49. § 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę. § 2. Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3. § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów. Art. 50. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Rozdział 5 Zaległość podatkowa Art. 51. § 1. Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. § 2. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku. § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta. Art. 52. § 1. Na równi z zaległością podatkową traktuje się także: 1) nadpłatę, jeżeli w zeznaniu lub w deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej lub został on zaliczony na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy; 3) wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej; 4) oprocentowanie nienależnej nadpłaty bądź zwrotu podatku zwrócone lub zaliczone na poczet zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. § 1a. Przepis § 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio wobec: 1) byłego wspólnika spółki niemającej osobowości prawnej, 2) osoby fizycznej, która zaprzestała wykonywania działalności gospodarczej - w zakresie zwrotu podatku dokonanego im po rozwiązaniu spółki w przypadku, o którym mowa w pkt 1, lub po zakończeniu działalności gospodarczej w przypadku, o którym mowa w pkt 2, na zasadach określonych w odrębnych przepisach. § 2. Przepisów § 1 pkt 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli zwrot nadpłaty lub zwrot podatku został dokonany w trybie przewidzianym w art. 274. Rozdział 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna Art. 53. § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę. § 2. Przepis § 1 stosuje się również do należności, o których mowa w art. 52 § 1, oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy. § 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art. 66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1. § 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. § 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia. Art. 53a. § 1. Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek. § 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na podatek od towarów i usług. Art. 54. § 1. Odsetek za zwłokę nie nalicza się: 1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania, jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych; 2) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy; 3) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o którym mowa w art. 139 § 3; 4) w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania; 5) jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez "Pocztę Polską Spółkę Akcyjną" za polecenie przesyłki listowej; 6) (uchylony); 7) za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania; 7a) za okres od dnia następnego po upływie dwóch lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy; 8) w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach. § 2. Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu. § 3. Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. § 4. Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiązań podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych. § 5. (uchylony). Art. 55. § 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. § 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Art. 56. § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. § 1a. W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki, o której mowa w § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. § 1b. Przepisu § 1a nie stosuje się do korekty deklaracji: 1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; 2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. § 2. Stawka odsetek za zwłokę ulega obniżeniu lub podwyższeniu w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, poczynając od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1, oraz obniżoną stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1a. Art. 57. § 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. § 2. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% ogłaszanej na podstawie art. 56 § 3 stawki odsetek za zwłokę. § 3. Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1. § 4. Opłata prolongacyjna wpłacana jest w terminach płatności, o których mowa w art. 49 § 1; w razie niedotrzymania terminu płatności przepis art. 49 § 2 i 3 oraz art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio. § 5. Nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji, o której mowa w § 1, były klęska żywiołowa lub wypadek losowy. § 6. Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw. § 7. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może wprowadzić opłatę prolongacyjną - w wysokości nie większej niż określona w § 2 - z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód odpowiednio - gminy, powiatu lub województwa. Przepisy § 3-5 stosuje się odpowiednio. § 8. Przepisy § 1-4 i 7 stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich. Art. 58. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej. USTAWA O SYSTEMIE UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH (Dz. U z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.). Art. 23. 1. Od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika składek odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.). 1a. Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby 6,60 zł. 2. Wyegzekwowane odsetki za zwłokę od składek, o których mowa w art. 22 ust. 3, są, proporcjonalnie do wysokości składek, odprowadzane do otwartego funduszu emerytalnego oraz ewidencjonowane na subkoncie, o którym mowa w art. 40a. 3. (uchylony). 4. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do składek opłacanych ze środków Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach ( z 2005 r. nr 165 poz. 1373 z późn. zm.) Copyright © 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 Sebastian Brutanek odsetki podatkowe 2022 Najbliższe szkolenia Aktualności: Indeks tematyczny » Obniżone odsetki od zaległości podatkowych 29-11-2021Kiedy można zapłacić obniżone odsetki podatkowe? Ustawodawca obniżył wysokość odsetek w przypadku dobrowolnej korekty deklaracji złożonej przez podatnika, lecz ograniczył czasowo możliwość korzystania z tego przywileju. Dla zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej okres sześciu miesięcy został wyznaczony jako optymalny i musi wystarczyć na wykrycie przez podatnika i skorygowanie błędów w deklaracjach. Ograniczenie czasowe dotyczy jednak wyłącznie terminu na złożenie korekty deklaracji podatkowej. Stawka obniżona znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. więcej » 12-05-2020PIT za 2019: Zapłata podatku od 1 maja do 1 czerwca 2020 r. bez odsetek Na mocy rozporządzenia 23 kwietnia 2020 r. (Dz. U. poz. 728) podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy zapłacą podatek za 2019 r. wynikający z zeznania PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT 37, PIT-38 i PIT-39 w okresie między 1 maja 2020 r. a 1 czerwca 2020 r. nie będą płacić odsetek za zwłokę od powstałej zaległości podatkowej. więcej » 28-04-2020Podatki 2020: Zaległości podatkowe w PIT bez odsetek za zwłokę Ministerstwo Finansów zdecydowało się na zaniechanie poboru odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych dla zeznań rocznych po 30 kwietnia 2020 r. Zwolnienie ma obowiązywać w okresie od 1 maja do 1 czerwca br. i dotyczyć podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) za 2019 r. więcej » 21-04-2020Podatki 2020: Zaległości w PIT zostaną zwolnione z odsetek za zwłokę W Ministerstwie Finansów przygotowano projekt rozporządzenia ws. zaniechania poboru odsetek za zwłokę od niektórych zaległości podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 r. w związku z COVID-19. Zaniechanie będzie mieć zastosowanie do odsetek naliczanych w okresie od 1 maja do 1 czerwca 2020 r. więcej » 15-04-2020Tarcza antykryzysowa: Zaniechanie poboru odsetek od zaległości podatkowych Na podstawie art. 15za ust. 2 ustawy ws. COVID-19 minister finansów może, w drodze rozporządzenia, zaniechać w całości lub w części poboru odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych określając w szczególności rodzaj podatku, zakres terytorialny zaniechania, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy obowiązanych, których dotyczy zaniechanie. Aktualnie trwają prace legislacyjne nad projektem rozporządzenia, które ma zostać wydane na podstawie wyżej przywołanego upoważnienia ustawowego - wyjaśniło Ministerstwo Finansów. więcej » 08-10-2018MF: Niższe odsetki także przy zaliczkach na podatek, ale… Przepis art. 56a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek dochodowy (w całości lub w części) dokonywana jest w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek nie zostanie udokumentowana w rocznym zeznaniu podatkowym. Nie przekreśla to możliwości skorzystania z odsetek obniżonych przez podatników PIT korygujących zaliczki na podatek. Z obniżonej stawki odsetek może zatem skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości - wyjaśniło Ministerstwo Finansów. więcej » 19-10-2016Przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia a odsetki od zaległości podatkowych Pytanie podatnika: Czy z chwilą upływu trzech miesięcy od uchylenia decyzji i przekazania sprawy przez organ odwoławczy do ponownego rozpatrzenia organowi I instancji, na podstawie art. 54 § 3 w zw. z art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej, nie nalicza się odsetek od zaległości podatkowej od dnia tego przekazania do dnia doręczenia Wnioskodawcy nowej decyzji określającej wysokość jego zobowiązania podatkowego, z uwagi na brak działań po stronie organu? więcej » 13-04-2016Odsetki podatkowe w 2016 roku – film szkoleniowy dla Czytelników 2016 roku obowiązują znacznie zmienione w stosunku do lat poprzednich zasady dotyczące naliczania odsetek podatkowych. Są one dość złożone - i na pewno warto poświęcić chwilę, żeby je poznać. więcej » 07-01-2016Stawki odsetek za zwłokę od 2016 Finansów informuje o nowych regulacjach w zakresie obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej, w związku z wejściem w życie 1 stycznia 2016 r. przepisów ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). więcej » 18-12-2015Podatki 2016. Istotna zmiana zasad naliczania odsetek od zaległości podatkowychCo do zasady – z nielicznymi wyjątkami enumeratywnie wskazanymi w ustawie z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm., dalej: – od zaległości podatkowych oraz od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek naliczane są odsetki za zwłokę. Podmiotami zobowiązanymi do ich naliczenia są: podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, a niekiedy tylko czyni to organ podatkowy. Odsetki należy wpłacać bez wezwania organu podatkowego, przy czym trzeba wiedzieć, że jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. więcej » « poprzednia[ 1 ]następna » 1. Stan faktyczny Chciałbym prosić o pomoc w wyliczeniu należnej kwoty podatku wraz z odsetkami. W grudniu 2013 roku zmarł mój wujek, który w drodze spadku przekazał mi swój majątek, w tym mieszkanie własnościowe. Na mocy postanowienia sądu z lipca 2014 r. nabyłem spadek. W styczniu 2015 r. na mocy postanowienia o dziale spadku i zniesienie współwłasności zostałem właścicielem mieszkania oraz zostałem zobowiązany do spłaty pozostałych spadkobierców (łączna kwota 25 332 zł). Mieszkanie sprzedałem w lipcu 2015 r. z myślą, że uzyskane w ten sposób środki wykorzystam w ciągu dwóch lat na własne cele mieszkaniowe. Złożyłem zeznanie PIT-39 za 2015 r. Niestety z rożnych przyczyn nie wykorzystałem środków na cele mieszkaniowe. W związku z powyższym jeszcze raz proszę o wyliczenie należnej kwoty podatku wraz z odsetkami na r. Proszę również o wskazanie kwoty o jaka będzie wzrastać rocznie należna kwota oraz o informację czy w przypadku dobrowolnego zgłoszenia się z korekta zeznania podatkowego urząd skarbowy może odstąpić np. od wymierzenia odsetek? W jakim terminie powinienem złożyć korektę? Czy w przypadku braku zgłoszenia się z korekta, w chwili kiedy US rozpocznie kontrolę i wezwie mnie do przedstawienia dokumentów grożą mi dodatkowe sankcje? jeśli tak, to proszę o podanie wysokości ewentualnej kary (widełek). Nie wiem czy to istotne, ale od ponad dziesięciu lat nie mieszkam w Polsce i nie uzyskuję w kraju dochodu. 2. Podstawa prawna art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.) – dalej 67a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 81b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2017, poz. 201 z późn. zm.) – dalej 16 § 1, art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 oraz art. 57 § 1 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 2226) – dalej 3. Ocena prawna (stan prawny na dzień 12 lutego 2018 r.) Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.) – dalej zwolnione są od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (określone przepisami art. 21 ust. 25 Podatnicy korzystający z tego zwolnienia w składanych zeznaniach PIT-39, w którym wykazują dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e kwotę tego dochodu wskazują jako zwolnioną od podatku dochodowego (aktualnie służy do tego poz. 25 zeznania PIT-39; podobnie rzecz się miała w 2015 r.). Jak jednocześnie stanowi art. 30e ust. 7 w przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności wynikającego z zeznania PIT-39 do dnia zapłaty podatku włącznie. A zatem w przedstawionej sytuacji jest Pan, po pierwsze, obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 za 2015 r., tj. za rok uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania. W ramach tej korekty powinien Pan: usunąć z poz. 25 kwotę dochodu ( zł; zakładam, że wykazany w załączonym zeznaniu PIT-39 za 2015 r. został obliczony prawidłowo) wykazanego jako zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w poz. 26 podstawę obliczenia podatku w kwocie zł (kwota zł po zaokrągleniu do pełnych złotych),wykazać w poz. 27 i 29 kwotę podatku w wysokości zł (19% z zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Po drugie, jest Pan zobowiązany do zapłaty wskazanej kwoty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te naliczane są od dnia 3 maja 2016 r. (jest to następny dzień po upływie terminu płatności podatku wynikającego z zeznania PIT-39 za 2015 r.). Na dzień 1 stycznia 2018 r. kwota tych odsetek – naliczanych przez cały okres według stawki 8% w skali roku – wyniosła zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Kwota ta każdego dnia wzrasta o – w zaokrągleniu do groszy – 3,21 zł (3,20 zł w latach przestępnych). Na dzień opracowania niniejszej porady (12 lutego 2018 r.) kwota odsetek za zwłokę to zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że odsetki za zwłokę, o których mowa, są naliczane z mocy prawa, a więc nie są „wymierzane” przez organy podatkowy. W grę wchodzi jedynie wystąpienie przez Pana z wnioskiem o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo o umorzenie w całości lub części zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę (na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 i 3 Szanse na uzyskanie przez Pana takiej ulgi są jednak moim zdaniem niewielkie. Odnośnie pytania o termin złożenia korekty zeznania PIT-39 wyjaśnić pragnę, że przepisy nie określają takiego terminu. W mojej ocenie uznać należy, że korektę taką podatnicy powinni składać bez zbędnej zwłoki. Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że uprawnienie do skorygowania deklaracji (w tym zeznania PIT-39) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (zob. art. 81b § 1 pkt 1 Powoduje to, że jeżeli naczelnik urzędu skarbowego rozpocznie kontrolę podatkową lub postępowanie podatkowe w niniejszej sprawie, nie będzie Pan mógł – przynajmniej do czasu zakończenia takiej kontroli lub postępowania – skutecznie złożyć korekty zeznania PIT-39 za 2015 r. W takim przypadku grozić będzie Panu nałożenie na Pana kary grzywny do 720 stawek dziennych za przestępstwo skarbowe w postaci niedopełnienia obowiązku zawiadomienia o zmianie danych objętych zeznaniem PIT-39 (na podstawie art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 Minimalna kara grzywny to w tej sytuacji (w 2018 r.) 700 zł, zaś maksymalna – zł. Ponadto gdyby stan nieuregulowania zaległości podatkowej, o której mowa, utrzymywał się przez dłuższy czas, w grę wchodziłoby pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej za uporczywe niewpłacanie podatku w terminie. Ten czyn zagrożony jest karą grzywny za wykroczenie skarbowe (zob. art. 57 § 1 Minimalna kara grzywny za wykroczenie skarbowe to w 2018 r. 210 zł, zaś maksymalna – zł (w przypadku kary grzywny nakładanej w formie mandaty karnego maksymalna kara grzywny to zł; w przypadku kary grzywny nakładanej w formie wyroku nakazowego maksymalna kara grzywny to zł). Ze względu na powyższe wskazane jest, aby nie zwlekał Pan ze złożeniem korekty deklaracji PIT-39 oraz zapłatą zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę. Do składanej korekty deklaracji PIT-39 warto przy tym załączyć zawiadomienie o zaistniałej sytuacji. Pozwoli to skorzystać z tzw. czynnego żalu i wyłączyć ryzyko pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej (zob. art. 16 § 1 Tomasz Krywan, doradca podatkowy Tematy: korekta deklaracji, odsetki od zaległości podatkowych Jak ustalić obniżone odsetki za zwłokę w przypadku dobrowolnej korekty deklaracji VAT-7 Korekta deklaracji VAT-7 może się wiązać z powstaniem zaległości podatkowej, od której naliczane są odsetki za zwłokę. Dobrowolna korekta deklaracji umożliwia zapłatę odsetek w obniżonej wysokości. Obowiązują jednak w tym zakresie ograniczenia czasowe w korzystaniu z tej możliwości. Podatnicy posiadający zaległości podatkowe powstałe przed 1 stycznia 2016 r. mogą skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50% stawki podstawowej), składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. Po tym terminie stawka obniżona będzie wynosić 75% stawki podstawowej dla tych...(...) Data aktualizacji: 03-06-2022, 13:20Co podlega opodatkowaniu w PIT-39?PIT-39 jest przeznaczony dla osób, które uzyskały przychód ze sprzedaży nieruchomości. Jeśli od dnia nabycia/wytworzenia nieruchomości do dnia jej sprzedania/odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat, wtedy taki przychód jest opodatkowany 19-procentową stawką podatku, który należy zapłacić do 2 maja 2023 podlega sprzedaż lub zamiana nieruchomości i praw majątkowych, jeśli pomiędzy datą jej nabycia/wybudowania a zbyciem nie minęło 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie). W powyższej sytuacji mamy obowiązek zapłacić podatek z odpłatnego zbycia: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Za odpłatne zbycie uważa się każde przeniesienie prawa własności lub innych wspomnianych praw majątkowych, dokonane za korzyść koszty uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne oraz dochody ze sprzedaży nieruchomości wykazujemy na PIT-39, który mamy obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia (a jeśli 30 kwietnia wypada w dzień wolny od pracy, to do pierwszego roboczego dnia następującego po 30 kwietnia). W sekcji A PIT-39 wpisujemy miejsce i cel złożenia (czy to korekta, czy złożenie zeznania), sekcja B to pola przeznaczone dla naszych danych identyfikacyjnych. W sekcji D wykazujemy dane finansowe, czyli przychód, koszty uzyskania przychodu oraz dochód ze sprzedaży ze zbycia nieruchomości i koszty uzyskania przychoduPrzychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli dokonujemy sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacimy VAT) jako przychód powinniśmy podać przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Co można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpłatnego zbycia nieruchomości?Koszty uzyskania przychodów, to: koszty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, koszty wytworzenia (wybudowania) zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych poniesione w czasie ich posiadania (np. wydatki na wykończenie lokalu lub budynku mieszkalnego nabytego w stanie deweloperskim lub modernizację nieruchomości w trakcie jej posiadania), zapłacony podatek od spadków i darowizn - w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zapłacony podatek od spadków i darowizn jako koszt uzyskania przychoduJeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy Joanna w 2014 roku otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna).W 2016 roku pani Joanna postanowiła sprzedać związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu. Wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób: Łączna wartość spadku: 100 000 zł Zapłacony podatek od łącznej wartości spadku: 30 000 zł Wartość zbywanej nieruchomości: 20 000 Obliczamy procent zbywanej nieruchomości w łącznej wartości spadku: (20 000/100 000)*100= 20% Następnie ustalamy kwotę, w jakiej wartość zapłaconego podatku przypada na zbywaną nieruchomość: 20% z 30 000 = 6 000 zł Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 odpisów amortyzacyjnych dotyczy sytuacji, gdy zbywana nieruchomość była mogą podlegać wyłącznie: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, budynek mieszkalny (dom) lub lokal (budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością). Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki: stanowią własność lub współwłasność podatnika, przewidywany przez podatnika okres ich używania jest dłuższy niż rok, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, wykorzystywane są przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu. Pole nr 25 w PIT-39 (dotyczy PIT-39 wersji 7, rozliczanego w roku 2017, czyli za rok 2016) dotyczy kwoty dochodu zwolnionego od podatku na podstawie art. 21 pkt 131 ustawy o PIT. Artykuł ten mówi o tym, że sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest zwolniona z podatku, gdy dochód z ich sprzedaży został lub zostanie wydatkowany na własne cele zwolnienia jest poniesienie udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości (licząc od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) - dotyczy zarówno wydatków przeszłych (poniesionych przed dniem złożenie zeznania PIT-39), jak i przyszłych (poniesionych po dniu złożenia zeznania PIT-39). Ważne zatem by od dnia zbycia nieruchomości do poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe nie minęły 3 lata (do końca 2019 r. termin był to termin dwuletni).Jeśli przychód z odpłatnego zbycia zostanie lub został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, to dochód w całości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku. Natomiast jeśli część przychodu ze zbycia nieruchomości przeznaczyliśmy lub zamierzamy przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, to zwolniona z podatku będzie ta część dochodu która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw PITax automatycznie oblicza odpowiednią kwotę zwolnionego dochodu - poniższe informacje podajemy dla zapoznania Państwa z zasadami obliczenia zwolnionego dochodu, gdy część przychodu ze sprzedaży nieruchomości została wydatkowana na własne cele mieszkaniowe:a) przychód z nieruchomości: 200 000 zł b) koszt uzyskania przychodu: 150 000 zł c) dochód: 50 000 (200 000 - 150 000) d) wydatki na cele mieszkaniowe: 180 000 zł Obliczenie zwolnionego dochodu: a) obliczamy udział wydatków na cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży nieruchomości: 180 000/200 000 = 0,9 b) teraz mnożymy powyższy udział oraz dochód ze sprzedaży nieruchomości: 0,9 *(200 000 - 150 000)= 45 000 zł c) nasz dochód zwolniony z opodatkowania wynosi 45 000 zł, a zatem dochód do opodatkowania ze sprzedaży nieruchomości, to 5 000 zł (50 000 - 45 000) Dochód zwolniony z PIT zawsze należy wykazać w PIT - niezależnie od tego, czy całość czy część dochodu jest zwolniona z opodatkowania. Gdy miną 3 lata od dnia zbycia nieruchomości, a my nie ponieśliśmy wydatków na własne cele mieszkaniowe, mimo że w PIT-39 wykazaliśmy zwolniony dochód - jesteśmy zobowiązani do złożenia korekty zeznania i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku cele mieszkaniowe w PIT-39Nie płacimy podatku, gdy przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości wydatkowaliśmy na własne cele mieszkaniowe. Własne cele mieszkaniowe obejmują: nabycie budynku/lokalu mieszkalnego, jego części lub udziału, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia nieruchomości, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku/lokalu mieszkalnego lub jego części, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku/lokalu niemieszkalnego lub jego części. Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zaliczamy również: a) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, b) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o którym mowa w lit. a, c) spłatę każdego kolejnego kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o których mowa w lit. a lub b pod warunkiem, że powyższe kredyty zostały zaciągnięte przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, przy czym nie ma znaczenia, czy kredyt został zaciągnięty na zbywaną nieruchomość, czy na inną inwestycję mieszkaniową. Pobierz druk PIT-39 za rok 2022 obowiązujący podczas rozliczenia w 2023 r. PIT-39 Wyłącznie dla osób, które sprzedają nieruchomość zakupioną w ciągu 5 ostatnich lat. Pobierz PIT-39 PDF ❯

korekta pit 39 a obniżone odsetki 2016